Calculateur d'amortissement

Comment utiliser le calculateur d'amortissement

1. 1. Choisissez une méthode. Linéaire, dégressive à taux fixe (DB d'Excel), dégressive à double taux (DDB), somme des chiffres des années (SYD) ou unités produites.
2. 2. Saisissez l'actif. Le coût, la valeur résiduelle (valeur de récupération) que vous attendez en fin de vie, et la durée de vie utile en années entières. Pour les unités produites, saisissez plutôt le nombre total d'unités que l'actif produira et le nombre d'unités utilisées à chaque période.
3. 3. Réglez l'option de la méthode. La DB demande le nombre de mois d'amortissement la première année ; la DDB demande un facteur (2 pour le double) et une option de passage au linéaire lorsque cela donne une dotation plus élevée.
4. 4. Lisez le tableau. Chaque ligne indique la dotation de la période, l'amortissement cumulé et la valeur nette comptable à la fin de la période. Pour les méthodes à base temporelle, un graphique et un tableau comparent les quatre méthodes côte à côte.

Les méthodes et leurs formules

L'amortissement répartit le coût d'un actif, diminué de ce que vous espérez récupérer en fin de vie, sur les périodes pendant lesquelles il sert. La base amortissable est le coût moins la valeur résiduelle ; le linéaire, la somme des chiffres des années et les unités produites imputent exactement ce montant sur la durée de vie de l'actif. Les deux méthodes dégressives l'amortissent plus vite au départ, mais peuvent laisser une valeur nette comptable supérieure à la valeur résiduelle en fin de parcours (la DB le fait en général, la DDB seulement si son plafond ou un passage au linéaire ne comble pas l'écart). Les méthodes diffèrent par le moment où la dotation baisse.

• Linéaire (SLN) impute le même montant à chaque période : (coût − valeur résiduelle) ÷ durée de vie.
• Dégressive à taux fixe (DB) applique un taux fixe à la valeur nette comptable d'ouverture. Excel calcule le taux comme 1 − (valeur résiduelle ÷ coût)^(1 ÷ durée de vie) et l'arrondit à trois décimales. L'année 1 est proratisée par mois ÷ 12, et si cette année compte moins de 12 mois, une période finale partielle (durée de vie + 1) prend le reste de l'année.
• Dégressive à double taux (DDB) applique facteur ÷ durée de vie à la valeur nette comptable d'ouverture (2 ÷ durée de vie pour le double) et ne descend jamais sous la valeur résiduelle. La DDB d'Excel ne passe pas au linéaire ; sa fonction VDB le peut. Cochez l'option de passage ici pour voir le comportement de la VDB.
• Somme des chiffres des années (SYD) multiplie la base amortissable par la durée restante ÷ la somme des chiffres des années, soit durée de vie × (durée de vie + 1) ÷ 2. Un actif de cinq ans utilise 5/15, 4/15, 3/15, 2/15, 1/15.
• Unités produites impute (coût − valeur résiduelle) ÷ total d'unités pour chaque unité utilisée, si bien que la dotation suit l'usage et non le temps.

Exemple détaillé

Une machine coûte 10 000, devrait valoir 1 000 après cinq ans, et a donc une base amortissable de 9 000. Le linéaire impute 1 800 par an. La dégressive à double taux utilise un taux de 2 ÷ 5 = 40 %, si bien que l'année 1 vaut 4 000, l'année 2 vaut 2 400, l'année 3 vaut 1 440 et l'année 4 vaut 864 ; à l'année 5, la dotation de 40 %, soit 518,40, ferait passer la valeur nette comptable sous la valeur résiduelle : elle est donc plafonnée à 296 et la valeur nette comptable finit à exactement 1 000. La somme des chiffres des années impute 3 000, 2 400, 1 800, 1 200 et 600.

Notez que la DB laisse une valeur nette de 1 000,34 et non 1 000 : l'arrondi du taux à trois décimales fait que la DB à taux fixe ne retombe qu'approximativement sur la valeur résiduelle. Pour un exemple d'unités produites, prenez 100 000 unités au total et 20 000, 30 000, 25 000, 15 000 et 10 000 unités utilisées sur cinq périodes ; à 0,09 par unité, les dotations sont 1 800, 2 700, 2 250, 1 350 et 900.

Choisir une méthode et ses limites

Les méthodes accélérées (DB, DDB, SYD) imputent davantage les premières années et conviennent aux actifs qui perdent vite de leur valeur ou de leur utilité, comme les véhicules et les technologies ; le linéaire convient aux actifs qui rendent un service régulier ; les unités produites conviennent aux machines dont l'usure dépend de la production. Les normes comptables comme IAS 16 exigent une méthode qui reflète la manière dont les avantages économiques de l'actif sont consommés, et une application constante d'une période à l'autre. Ce calculateur raisonne par périodes entières ; il ne gère pas les conventions de mi-mois pour les autres méthodes, les dépréciations, les réévaluations, ni les systèmes d'amortissement fiscal comme le MACRS, qui utilisent des barèmes réglementaires. C'est un outil d'apprentissage, non un conseil comptable ou fiscal.

Questions fréquentes

Quelle est la formule de l'amortissement linéaire ?

Dotation annuelle = (coût − valeur résiduelle) ÷ durée de vie. Un actif coûtant 10 000 avec une valeur résiduelle de 1 000 et une durée de vie de cinq ans s'amortit de 9 000 ÷ 5 = 1 800 chaque année. La fonction Excel est SLN(cost, salvage, life).

Qu'est-ce que la méthode dégressive à double taux ?

Elle applique chaque année un pourcentage fixe, deux fois le taux linéaire, à la valeur nette comptable d'ouverture ; la dotation baisse donc avec le temps. Avec une durée de vie de cinq ans, le taux est de 40 %. L'amortissement s'arrête lorsque la valeur nette comptable atteint la valeur résiduelle, ce qui explique que la dotation de la dernière année soit souvent inférieure à 40 %. La fonction Excel est DDB(cost, salvage, life, period, factor).

Pourquoi la fonction DB d'Excel arrondit-elle le taux ?

Excel calcule le taux comme 1 − (valeur résiduelle ÷ coût)^(1 ÷ durée de vie) et l'arrondit à trois décimales avant de l'utiliser. C'est pourquoi les totaux de la DB peuvent légèrement différer de coût − valeur résiduelle. Ce calculateur reproduit ce comportement pour que les résultats concordent avec un tableur.

Qu'est-ce que la méthode de la somme des chiffres des années ?

Une méthode accélérée qui multiplie la base amortissable par une fraction décroissante. Le dénominateur est la somme des chiffres des années (15 pour une durée de vie de cinq ans) et le numérateur est le nombre d'années restantes : 5/15 la première année, puis 4/15, et ainsi de suite jusqu'à 1/15.

Qu'est-ce que la valeur nette comptable ?

Le coût moins l'amortissement cumulé : le montant auquel l'actif figure au bilan. C'est une grandeur comptable, pas nécessairement la valeur de marché de l'actif, et elle ne devrait pas descendre sous la valeur résiduelle.

La valeur résiduelle peut-elle être nulle ?

Oui pour le linéaire, la dégressive à double taux, la somme des chiffres des années et les unités produites. La DB d'Excel, en revanche, ne fonctionne plus : avec une valeur résiduelle nulle, le taux vaut 100 % et tout le coût est imputé la première année ; utilisez donc une petite valeur résiduelle positive ou une autre méthode.