Abschreibungsrechner

So verwenden Sie den Abschreibungsrechner

1. 1. Wählen Sie eine Methode. Linear, degressiv mit festem Satz (Excel DB), doppelt degressiv (DDB), arithmetisch-degressiv nach der Summe der Jahresziffern (SYD) oder leistungsabhängig.
2. 2. Geben Sie den Vermögensgegenstand ein. Die Anschaffungskosten, den Restwert (Schrottwert), den Sie am Ende der Nutzungsdauer erwarten, und die Nutzungsdauer in ganzen Jahren. Bei der leistungsabhängigen Methode geben Sie stattdessen die Gesamteinheiten ein, die der Gegenstand erbringen wird, sowie die in jeder Periode genutzten Einheiten.
3. 3. Passen Sie die Option der Methode an. DB verlangt die Anzahl der Abschreibungsmonate im ersten Jahr. DDB verlangt einen Faktor (2 für doppelt) und die Option, zur linearen Abschreibung zu wechseln, wenn diese den größeren Betrag ergibt.
4. 4. Lesen Sie den Plan. Jede Zeile zeigt den Aufwand der Periode, die kumulierte Abschreibung und den Buchwert am Ende der Periode. Bei den zeitabhängigen Methoden vergleichen ein Diagramm und eine Tabelle alle vier Methoden nebeneinander.

Die Methoden und ihre Formeln

Die Abschreibung verteilt die Anschaffungskosten abzüglich dessen, was Sie am Ende voraussichtlich zurückerhalten, auf die Perioden, in denen der Gegenstand genutzt wird. Der abschreibungsfähige Betrag ist Anschaffungskosten − Restwert. Die lineare Methode, die Summe der Jahresziffern und die leistungsabhängige Methode verteilen genau diesen Betrag über die Nutzungsdauer. Die beiden degressiven Methoden rechnen zu Beginn höhere Beträge an, können aber am Ende einen Buchwert über dem Restwert lassen (DB meist; DDB, sofern nicht eine Grenze oder ein Wechsel zur linearen Methode die Lücke schließt). Die Methoden unterscheiden sich darin, wann der Betrag sinkt.

• Linear (SLN) rechnet in jeder Periode den gleichen Betrag ab: (Anschaffungskosten − Restwert) ÷ Nutzungsdauer.
• Degressiv mit festem Satz (DB) wendet einen festen Satz auf den Buchwert zu Beginn der Periode an. Excel berechnet den Satz als 1 − (Restwert ÷ Anschaffungskosten)^(1 ÷ Nutzungsdauer) und rundet ihn auf drei Stellen. Das erste Jahr wird mit Monaten ÷ 12 anteilig angesetzt. Hat das erste Jahr weniger als 12 Monate, übernimmt eine letzte Teilperiode (Nutzungsdauer + 1) den Rest des Jahres.
• Doppelt degressiv (DDB) wendet Faktor ÷ Nutzungsdauer auf den Buchwert zu Beginn an (bei doppelt degressiv also 2 ÷ Nutzungsdauer). Der Buchwert sinkt dabei nie unter den Restwert. Excels DDB wechselt nicht zur linearen Abschreibung; die Funktion VDB kann das. Setzen Sie hier den Haken bei der Wechseloption, um das Verhalten von VDB zu sehen.
• Arithmetisch-degressiv, Summe der Jahresziffern (SYD) multipliziert den abschreibungsfähigen Betrag mit der Restnutzungsdauer ÷ der Summe der Jahresziffern, also Nutzungsdauer × (Nutzungsdauer + 1) ÷ 2. Ein Gegenstand mit fünf Jahren nutzt 5/15, 4/15, 3/15, 2/15, 1/15.
• Leistungsabhängig rechnet (Anschaffungskosten − Restwert) ÷ Gesamteinheiten für jede genutzte Einheit ab. Der Aufwand folgt damit der Nutzung und nicht der Zeit.

Beispiel

Eine Maschine kostet 10.000, soll nach fünf Jahren noch 1.000 wert sein und hat damit einen abschreibungsfähigen Betrag von 9.000. Die lineare Methode rechnet jährlich 1.800 ab. Die doppelt degressive Methode verwendet einen Satz von 2 ÷ 5 = 40 %: Jahr 1 ergibt 4.000, Jahr 2 ergibt 2.400, Jahr 3 ergibt 1.440 und Jahr 4 ergibt 864. Im fünften Jahr würde der Satz von 40 % mit 518,40 den Buchwert unter den Restwert senken, daher wird er auf 296 begrenzt, und der Buchwert endet genau bei 1.000. Die Summe der Jahresziffern rechnet 3.000, 2.400, 1.800, 1.200 und 600 ab.

Beachten Sie, dass DB einen Buchwert von 1.000,34 statt 1.000 lässt: Weil der Satz auf drei Stellen gerundet wird, erreicht die degressive Methode mit festem Satz den Restwert nur näherungsweise. Ein Beispiel für die leistungsabhängige Methode: 100.000 Einheiten insgesamt und 20.000, 30.000, 25.000, 15.000 und 10.000 genutzte Einheiten in fünf Perioden. Bei 0,09 je Einheit betragen die Aufwendungen 1.800, 2.700, 2.250, 1.350 und 900.

Die Wahl der Methode und ihre Grenzen

Beschleunigte Methoden (DB, DDB, SYD) rechnen in den ersten Jahren mehr ab und eignen sich für Gegenstände, die schnell an Wert oder Nutzen verlieren, etwa Fahrzeuge und Technik. Die lineare Methode passt zu Gegenständen, die gleichmäßig genutzt werden. Die leistungsabhängige Methode passt zu Maschinen, deren Verschleiß von der Ausbringung abhängt. Rechnungslegungsstandards wie IAS 16 verlangen eine Methode, die widerspiegelt, wie der Nutzen des Gegenstands verbraucht wird, und eine einheitliche Anwendung von Periode zu Periode. Dieser Rechner arbeitet mit ganzen Perioden. Er berücksichtigt keine Mitte-Monat-Konvention bei den anderen Methoden, keine Wertminderung, keine Neubewertung und keine steuerlichen Abschreibungssysteme wie MACRS, die gesetzlich vorgeschriebene Tabellen verwenden. Er ist eine Lernhilfe und keine Buchführungs- oder Steuerberatung.

Häufig gestellte Fragen

Wie lautet die Formel der linearen Abschreibung?

Jährliche Abschreibung = (Anschaffungskosten − Restwert) ÷ Nutzungsdauer. Ein Gegenstand mit Anschaffungskosten von 10.000, einem Restwert von 1.000 und fünf Jahren Nutzungsdauer wird jährlich um 9.000 ÷ 5 = 1.800 abgeschrieben. Die Excel-Funktion dafür lautet SLN(cost, salvage, life).

Was ist die doppelt degressive Abschreibung?

Sie rechnet jedes Jahr einen festen Prozentsatz auf den Buchwert zu Beginn des Jahres ab, und zwar doppelt so hoch wie der lineare Satz. Bei fünf Jahren Nutzungsdauer beträgt der Satz 40 %. Die Abschreibung endet, sobald der Buchwert den Restwert erreicht. Deshalb ist der Betrag im letzten Jahr oft kleiner als 40 %. Die Excel-Funktion dafür lautet DDB(cost, salvage, life, period, factor).

Warum rundet Excels DB-Funktion den Satz?

Excel berechnet den Satz als 1 − (Restwert ÷ Anschaffungskosten)^(1 ÷ Nutzungsdauer) und rundet ihn vor der Verwendung auf drei Dezimalstellen. Deshalb können die DB-Summen geringfügig von Anschaffungskosten − Restwert abweichen. Dieser Rechner übernimmt dieses Verhalten, damit die Ergebnisse mit einer Tabellenkalkulation übereinstimmen.

Was ist die Summe der Jahresziffern?

Eine beschleunigte Methode, die den abschreibungsfähigen Betrag mit einem fallenden Bruch multipliziert. Der Nenner ist die Summe der Jahresziffern (bei fünf Jahren 15), der Zähler sind die verbleibenden Jahre: 5/15 im ersten Jahr, danach 4/15 und so weiter bis 1/15.

Was ist der Buchwert?

Anschaffungskosten abzüglich der kumulierten Abschreibung: der Betrag, mit dem der Gegenstand in der Bilanz geführt wird. Es ist eine buchhalterische Größe und nicht unbedingt der Marktwert. Der Buchwert sollte nicht unter den Restwert fallen.

Kann der Restwert null sein?

Ja, bei linearer, doppelt degressiver, arithmetisch-degressiver und leistungsabhängiger Abschreibung. Excels DB funktioniert dann jedoch nicht: Bei einem Restwert von null beträgt der Satz 100 %, und die gesamten Anschaffungskosten werden im ersten Jahr abgeschrieben. Verwenden Sie daher einen kleinen positiven Restwert oder eine andere Methode.