Калькулятор амортизации

Как пользоваться калькулятором амортизации

1. 1. Выберите метод. Линейный, уменьшаемый остаток с фиксированной ставкой (DB в Excel), двойной уменьшаемый остаток (DDB), сумма чисел лет (SYD) или по объёму производства.
2. 2. Введите актив. Стоимость, остаточную (ликвидационную) стоимость, которую вы ожидаете в конце срока службы, и срок полезного использования в целых годах. Для метода по объёму укажите общее количество единиц, которое произведёт актив, и количество единиц, использованных в каждом периоде.
3. 3. Настройте параметр метода. DB принимает число месяцев амортизации в первом году; DDB принимает коэффициент (2 для двойного) и опцию перехода на линейный метод, когда это даёт большее начисление.
4. 4. Прочитайте график. Каждая строка показывает расход периода, накопленную амортизацию и балансовую стоимость на конец периода. Для методов, основанных на времени, диаграмма и таблица сравнивают все четыре метода рядом.

Методы и их формулы

Амортизация распределяет стоимость актива за вычетом того, что вы ожидаете вернуть в конце, на периоды его использования. Амортизируемая сумма равна стоимость − остаточная стоимость; линейный метод, сумма чисел лет и метод по объёму начисляют именно эту сумму за срок службы актива. Два метода уменьшаемого остатка начисляют её быстрее в начале, но могут оставить балансовую стоимость выше остаточной в конце (DB обычно так и делает, DDB — нет, если только ограничение или переход на линейный метод не закроет разрыв). Методы различаются тем, когда падает начисление.

• Линейный метод (SLN) начисляет одну и ту же сумму каждый период: (стоимость − остаточная стоимость) ÷ срок.
• Уменьшаемый остаток (DB) применяет фиксированную ставку к балансовой стоимости на начало периода. Excel вычисляет ставку как 1 − (остаточная стоимость ÷ стоимость)^(1 ÷ срок) и округляет её до трёх знаков после запятой. Первый год пропорционально умножается на месяцы ÷ 12, и если в первом году меньше 12 месяцев, последний неполный период (срок + 1) получает остаток года.
• Двойной уменьшаемый остаток (DDB) применяет коэффициент ÷ срок к балансовой стоимости на начало периода (2 ÷ срок для двойного) и никогда не опускает балансовую стоимость ниже остаточной. Функция DDB в Excel не переходит на линейный метод; функция VDB может. Включите опцию переключения, чтобы увидеть поведение VDB.
• Сумма чисел лет (SYD) умножает амортизируемую сумму на оставшийся срок ÷ сумму чисел лет, срок × (срок + 1) ÷ 2. Актив со сроком пять лет использует 5/15, 4/15, 3/15, 2/15, 1/15.
• По объёму производства начисляет (стоимость − остаточная стоимость) ÷ общее количество единиц за каждую использованную единицу, так что расход следует за использованием, а не за временем.

Пример

Машина стоит 10 000, через пять лет по прогнозу будет стоить 1 000, а амортизируемая сумма составляет 9 000. Линейный метод начисляет 1 800 в год. Двойной уменьшаемый остаток использует ставку 2 ÷ 5 = 40%, поэтому в первом году 4 000, во втором 2 400, в третьем 1 440 и в четвёртом 864; в пятом году начисление 40%, равное 518,40, опустило бы балансовую стоимость ниже остаточной, поэтому оно ограничено 296, и балансовая стоимость заканчивается ровно на 1 000. Сумма чисел лет начисляет 3 000, 2 400, 1 800, 1 200 и 600.

Заметьте, что DB оставляет балансовую стоимость 1 000,34, а не 1 000: округление ставки до трёх знаков означает, что DB с фиксированной ставкой лишь приближает остаточную стоимость. Для примера по объёму возьмём 100 000 единиц всего и 20 000, 30 000, 25 000, 15 000 и 10 000 единиц, использованных за пять периодов; при 0,09 за единицу расходы составят 1 800, 2 700, 2 250, 1 350 и 900.

Выбор метода и его ограничения

Ускоренные методы (DB, DDB, SYD) начисляют больше в первые годы и подходят активам, которые быстро теряют стоимость или полезность, например автомобилям и технике; линейный метод подходит активам, которые дают равномерную отдачу; метод по объёму подходит машинам, износ которых зависит от выпуска. Стандарты учёта, например МСФО (IAS) 16, требуют метода, который отражает то, как расходуются выгоды от актива, и последовательного применения из периода в период. Этот калькулятор использует целые периоды; он не учитывает условные соглашения о середине месяца для других методов, обесценение, переоценку или системы налоговой амортизации, например MACRS, которые опираются на установленные таблицы. Это учебный инструмент, а не бухгалтерская или налоговая консультация.

Часто задаваемые вопросы

Какая формула линейной амортизации?

Годовая амортизация = (стоимость − остаточная стоимость) ÷ срок полезного использования. Актив стоимостью 10 000 с остаточной стоимостью 1 000 и сроком пять лет амортизируется на 9 000 ÷ 5 = 1 800 каждый год. Функция Excel: SLN(cost, salvage, life).

Что такое метод двойного уменьшаемого остатка?

Он начисляет фиксированный процент — вдвое больше линейной ставки — от балансовой стоимости на начало каждого года, поэтому начисление со временем уменьшается. При сроке пять лет ставка составляет 40%. Амортизация прекращается, когда балансовая стоимость достигает остаточной, поэтому начисление последнего года часто меньше 40%. Функция Excel: DDB(cost, salvage, life, period, factor).

Почему функция DB в Excel округляет ставку?

Excel вычисляет ставку как 1 − (остаточная стоимость ÷ стоимость)^(1 ÷ срок) и округляет её до трёх знаков после запятой перед использованием. Поэтому суммы DB могут немного отличаться от стоимости минус остаточная стоимость. Этот калькулятор повторяет такое поведение, чтобы результаты совпадали с электронной таблицей.

Что такое метод суммы чисел лет?

Ускоренный метод, который умножает амортизируемую сумму на убывающую дробь. Знаменатель — сумма чисел лет (15 для срока пять лет), а числитель — оставшиеся годы: 5/15 в первом году, затем 4/15 и так далее вплоть до 1/15.

Что такое балансовая стоимость?

Стоимость минус накопленная амортизация: сумма, по которой актив учитывается в балансе. Это бухгалтерская величина, а не обязательно рыночная стоимость, и она не должна опускаться ниже остаточной стоимости.

Может ли остаточная стоимость быть равна нулю?

Да — для линейного метода, двойного уменьшаемого остатка, суммы чисел лет и метода по объёму производства. Но DB в Excel ломается: при нулевой остаточной стоимости ставка составляет 100%, и вся стоимость списывается в первом году, поэтому используйте небольшую положительную остаточную стоимость или другой метод.